Письмо Минфина РФ от 19 июня 2012 года № 03-04-05/9-744
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О праве на получение имущественных вычетов по НДФЛ, если налогоплательщик продал доли в праве собственности на квартиру, принадлежащие ему менее трех лет, и в течение месяца после продажи долей купил квартиру.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из обращения следует, что налогоплательщиком были проданы доли в квартире, находившиеся в его собственности менее трех лет. В течение месяца после продажи указанных долей налогоплательщиком была куплена квартира.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- При этом при продаже в налоговом периоде принадлежащих на праве собственности менее трех лет нескольких долей налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
- Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- В то же время в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
- Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
- Таким образом, если доход от продажи долей в квартире и покупка другой квартиры с оформлением права собственности на нее произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик имеет право на получение обоих имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- Сумма дохода, превышающая суммы примененных имущественных налоговых вычетов, предусмотренных п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- Одновременно сообщаем, что для получения информации о порядке получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту жительства.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 19.06.2012