Письмо Минфина РФ от 03 сентября 2012 года № 03-03-06/1/460
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Организация осуществляет трудовой процесс вахтовым методом, имеется собственный вахтовый поселок. После окончания строительства дробильно-сортировочного комплекса и начала производственной деятельности офис организации перенесен на место нахождения производства.
- В связи с производственной необходимостью руководство организации (директор, заместитель директора, главный бухгалтер) переехало на место производства вдали от города. График их работы - 8-часовой рабочий день. Возможности возвращаться домой не имеется в связи с удаленностью от основного места проживания. В вахтовом поселке дополнительных спальных мест нет, указанные лица проживают в близлежащем отеле зоны отдыха.
- Вправе ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на проживание руководства организации (директора, заместителя директора, главного бухгалтера)?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета расходов налогоплательщика, осуществляющего свою деятельность вахтовым способом, на размещение работников в гостинице сообщает следующее.
- Согласно ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
- В соответствии с положениями ст. 297 Трудового кодекса Российской Федерации вахтовый метод - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
- Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.
- Подпунктом 32 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях.
- При этом такие организации могут обеспечивать проживание работников, осуществляющих деятельность вахтовым способом, как путем создания вахтовых и временных поселков, так и путем размещения работников в помещениях, принадлежащих другим организациям.
- Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
- Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- Таким образом, если налогоплательщик осуществляет свою деятельность вахтовым способом, расходы на размещение своих работников в гостинице могут быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса - при условии их соответствия положениям ст. 252 Кодекса.
- Вопрос об отнесении способа осуществления трудового процесса к вахтовому методу не относится к компетенции Департамента.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 03.09.2012