Ответ на вопрос к СВЭБ
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Наша организация А (цессионарий) приобрела по договору цессии требование к фирме В (должнику) по оплате товаров, отгруженных фирме поставщиком С (цедентом). При предъявлении требования должнику оно погашено в полной сумме товарами. В полученных накладной и счете-фактуре (НДС 10%) от фирмы В было указано следующее:
- Грузоотправитель: В
- Грузополучатель: А
- Плательщик: С.
- 1) Принимаются ли такие первичные документы для возмещения НДС организацией А (Все вышеуказанные организации являются плательщиками НДС)?
- 2) Принимаются ли такие первичные документы для возмещения НДС организацией А (Все вышеуказанные организации, кроме С, являются плательщиками НДС)?
- 3) Как отразить указанные операции в учете организации А, налоговые последствия?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ: В приведенной ситуации произведенные операции будут отражаться следующими бухгалтерскими проводками:
-
?????????????????????????????????????????????????????????????????? ? Содержание операций ? Дебет ? Кредит ?Первичный документ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?Принято к учету приоб-? ? ?Договор цессии, ? ?ретенное фирмой А тре-? ? ?Акт уступки требо-? ?бование к фирме В по? ? ?вания, ? ?оплате отгруженного? 58-5 ? 76 ?Подтверждающие до-? ?товара фирмой С ? ? ?кументы ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?Произведена оплата за? 76 ? 51 ?Выписка банка по? ?приобретенное требова-? ? ?расчетному счету ? ?ние ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?Получен товар от долж-? 41 ? 60 ?Товарная накладная ? ?ника (В) ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?Отражена сумма НДС,? 19 ? 60 ?Счет-фактура ? ?предъявленная продав-? ? ? ? ?цом товара (В) ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?Отражено погашение за-? 60 ? 91-1 ?Бухгалтерская ? ?долженности фирмы (В)? ? ?справка ? ?за полученный товар в? ? ? ? ?счет приобретенного? ? ? ? ?требования ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?Списано погашенное? 91-2 ? 58 ?Бухгалтерская ? ?требование ? ? ?справка ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????????????????? ?Принят к вычету НДС,? 68 ? 19 ?Счет-фактура, ? ?предъявленный продав-? ? ?Бухгалтерская ? ?цом товара ? ? ?справка ? ??????????????????????????????????????????????????????????????????
- Как видно из приведенной таблицы бухгалтерских проводок, взаимоотношения между фирмами А и С, А и В носят обособленный характер, поэтому в счете-фактуре по НДС в качестве грузополучателя и покупателя должна быть указана фирма А. Реквизиты плательщика, как указано в вопросе, в счете-фактуре не предусмотрены. При соблюдении этого условия организация А имеет право возместить из бюджета НДС по полученному товару от поставщика - фирмы В. Является фирма С плательщиком НДС или нет, для фирмы А в этой ситуации не имеет значения.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ
- 15.07.2003