Об отражении ЕСН и страхования от несчастных случаев на переходящих отпускных
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Ежемесячно переходящие отпускные отражаются на счете 97, списываются на себестоимость и включаются в расходы в том периоде, к которому они относятся, согласно ст. 272 НК РФ.
- Например, в мае отражены следующие хозяйственные операции:
- Д 97 К 70 10 000 руб. - начислены переходящие отпускные за июнь, июль 2006 г.
- В июне 2006:
- Д 26 К 97 9 000 руб. - отнесены на себестоимость отпускные, приходящиеся на июнь 2006 г.
- В июле 2006:
- Д 26 К 97 1 000 руб. - отнесены на себестоимость отпускные, приходящиеся на июль 2006 г.
- Как отражать ЕСН и страхование от несчастных случаев на переходящие отпускные?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 31 августа 2006 г. N 144/2
- В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", если часть отдыха работника приходится на следующие месяцы, то сумму отпускных нельзя включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в полной сумме, так как расходы организации нужно отражать в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они были произведены. При этом не имеет значения, когда выплачивались деньги.
- В этом случае часть отпускных, относящихся к следующим месяцам, отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов". При наступлении этих месяцев данную сумму включают в себестоимость продукции (работ, услуг).
- В бухгалтерском учете эта ситуация отражается следующими записями:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70
- - начислены отпускные за текущий месяц;
- Дебет 97 Кредит 70
- - начислены отпускные, приходящиеся на следующие месяцы;
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97
- - списаны отпускные, учтенные ранее как расходы будущих периодов.
- В налоговом учете отпускные входят в расходы по оплате труда и уменьшают налогооблагаемый доход организации (ст. 255 Налогового кодекса РФ).
- Если организация использует метод начисления, то отпускные включаются в состав расходов на оплату труда в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
- В связи с тем, что расходы на оплату труда признаются ежемесячно (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ), расходы на оплату отпускных нужно учитывать в том месяце, на который приходится время отпуска, а не в том, когда деньги были выданы работнику.
- Если же отпуск работника попадает на два или три календарных месяца, то нужно отдельно посчитать суммы отпускных, которые приходятся на каждый месяц, и включать полученные суммы в расходы соответствующего месяца. Такого же мнения придерживаются специалисты Минфина России в Письме от 4 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/315.
- В бухгалтерском учете единый социальный налог и социальное страхование от несчастных случаев отражают на тех же счетах, что и сами отпускные, пропорционально начисленным суммам отпускных за каждый месяц. Следовательно, часть налога, приходящуюся на текущий месяц, можно сразу отнести на затраты. Те суммы, которые рассчитаны на следующие месяцы, относятся в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием на себестоимость аналогично суммам отпускных.
- В налоговом учете фирма может уменьшить налог на прибыль за счет единого социального налога и взносов . При методе начисления эти суммы включаются в расходы для целей налогообложения прибыли одновременно в момент начисления , то есть в данном случае по факту начисления отпускных без их разбивки по месяцам, как это делается в бухгалтерском учете.
- Компании, которые работают по кассовому методу, включают эти суммы в базу по налогу на прибыль после их фактической уплаты .
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ