О бухгалтерских проводках при продаже оптом и в розницу
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Наша организация ведет раздельный учет по двум видам деятельности: оптовая торговля (оптовый склад), розница (торговая точка "Мега"). Товар оприходуется на оптовый склад. Отпускаем оптом покупателям. Перемещение делаем на торговую точку. И когда истекает срок годности чая, покупатели возвращают товар обратно, а мы, в свою очередь, возвращаем поставщику. Вся операция ведется в компьютере, программа 1С. Работаем без 42 счета. Хотим удостовериться в правильности бухгалтерских проводок.
- 1) Товар оприходован на оптовый склад (каждое название чая открыто отдельно и ведется штучно)
- Д 41.1 К 60.1
- Д 19.3 К 60.1
- 2) Продажа (оптовая)
- Д 62.1 К 90.1.1
- Д 90.2.1 К 41.1
- Д 90.3 К 68.2
- 3) Перемещение товара (розница) и продажа
- Д 41.2 К 41.1
- Перемещение делается по каждым чаям отдельно, поэтому НДС, который относится к рознице по каждым перемещениям, документом не оформляется. Товар отпускаем по закупочной цене.
- Сделаем бухгалтерскую справку в конце квартала (расчет берем в % относительно выручки). Создаем книгу покупок: расчетным путем находим сумму НДС, который относится к рознице, - ЕНВД и даем проводку общей суммой на весь квартал.
- Д 68.2 К 19.3 - сторно суммы НДС относятся к ЕНВД.
- Д 41.2 К 19.3
- Д 90.2.2 К 41.2
- В налоговой нам порекомендовали заменить эти проводки следующими:
- Д 68.2 К 19.3 - сторно суммы НДС относятся к ЕНВД.
- Д 44.1.2 К 19.3
- Какие из этих проводок правильные: наша или налоговой?
- Продажа в розницу.
- Д 50.1 К 90.1.2 (приход денег в кассу)
- Д 90.2.2 К 41.2 (продажа по принятой выручке; делаем по отчетам
- продавцов каждый чай по шт. и кг)
- 4) Возврат товара от покупателей оптом - сторно.
- Д 90.2.1 К 41.1 (себестоимость по видам каждого чая)
- Д 62.1 К 90.1.1 сторно реализации
- Д 90.3 К 76.4.1 сторно выделенного НДС
- Д 76.4.1 К 68.2 сторно начисленного НДС
- На основании ранее реализованной накладной и счета-фактуры оформляем накладную на возврат товара и проводим в книге продаж сторно в том месяце, когда возвращается товар.
- Составляем акт о причине возврата.
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 26 февраля 2007 г. N 32/2
- Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, относится к прямым расходам. Поэтому предприятию торговли необходимо организовать такой учет реализации товаров, который позволял бы однозначно определить, сколько и каких товаров было реализовано в розницу (в режиме ЕНВД), а сколько - оптом (в рамках общего режима налогообложения). Соответственно, расчет суммы "входного" НДС, которую можно принять к вычету, должен осуществляться прямым счетом исходя из стоимости товаров, реализация которых облагается НДС.
- Для ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом и в розницу, организации нужно открыть счета второго порядка к субсч. 3 сч. 19 "НДС по приобретенным МПЗ":
- 19/3-1 "НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом",
- 19/3-2 "НДС по приобретенным товарам, реализуемым в розницу".
- На дату оприходования товара на склад операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
- Д-т сч. 41/1 "Товары на складе" К-т сч. 60 - приняты к учету приобретенные товары.
- Д-т сч. 19/3-1 К-т сч. 60 - отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи оптом.
- Д-т сч. 68 К-т сч. 19/3-1 - принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом.
- На дату передачи части товара со склада в магазин делаются следующие проводки:
- Д-т сч. 41/2 "Товары в розничной торговле" К-т сч. 41/1 "Товары на складе" - передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу.
- Д-т сч. 68 К-т сч. 19/3-1 - сторно - восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, предназначенного для розничной продажи.
- Д-т сч. 19/3-2 К-т сч. 19/3-1 - отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи в розницу.
- Д-т сч. 41/2 К-т сч. 19/3-2 - восстановленная сумма НДС включена в стоимость товаров, предназначенных для розничной продажи.
- Организация самостоятельно выбирает метод, согласно которому на стадии приобретения товаров будет организован учет "входного" НДС, и отражает его в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
- Кроме того, в части возврата товара следует учесть следующее:
- Покупатель, имеющий претензии к качеству проданного товара оптом, имеет возможность вернуть некачественный, бракованный товар продавцу, однако законных оснований для возврата качественного товара у покупателя нет (если иное не предусмотрено непосредственно договором поставки). То есть покупатель не может потребовать от продавца взять товар обратно по той, например, причине, что этот товар не пользуется спросом у розничных покупателей.
- Вместе с тем продавец и покупатель имеют полное право предусмотреть в договоре поставки основания и порядок возврата качественного товара продавцу. Если покупатель приобретет у поставщика качественный товар и последний надлежащим образом исполнит свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя не возникает. Поэтому если поставщик и покупатель договорятся о возврате поставленного товара, то такое соглашение будет свидетельствовать о возникновении между ними нового обязательства, при котором покупатель будет выступать в качестве продавца принадлежащего ему товара, а продавец - в качестве покупателя этого товара. Фактически между сторонами возникнет новый договор поставки, в котором поставщик и покупатель поменяются местами.
- Возврат поставщику качественного товара возможен лишь путем обратной реализации, так как в этом случае происходит переход права собственности от поставщика к покупателю.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ