О выплатах стимулирующего характера и выплатах по договору физическому лицу
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- 1 вопрос.
- Наша организация (ООО) заключила с физическим лицом договор на услуги, связанные с предоставлением интересов организации в суде (взыскания дебиторской задолженности через суд), предоставив физ. лицу доверенность. По договору организация должна выплатить физ. лицу:
- 1) Представительские расходы, аванс - 3000,00 руб.;
- 2) 10% от суммы взыскиваемой задолженности;
- Госпошлина - 3000,00 руб.
- Иск суд удовлетворил решением от 28.11.2007. Деньги по иску еще не поступили.
- Как отражать в бух. учете и налоговом суммы выплат физ. лицу?
- Нужно ли начислять ему эти выплаты как зарплату и облагать ЕСН, НДФЛ травматизм?
- Сейчас пока выданная часть сумм на 76 счете отражена.
- 2 вопрос.
- Организация начисляет ежеквартальную премию за сдачу налоговой отчетности бухгалтеру. В трудовом договоре ссылки на премирование нет, нет и положения о премировании. Правомерно ли считать эти премии:
- - разовыми (п. 3 статьи 236 НК) и не облагать их ЕСН, ФСС;
- - налоговую базу по прибыли эти премии не уменьшают;
- - взносы от НС и ПЗ облагаются.
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 18 декабря 2007 года
- 1) В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции предлагаем отразить следующими записями:
- Дт 76 Кт 51 - выплачен аванс физ. лицу 3000 руб.;
- Дт 91.2 Кт 69 - начислен ЕСН (за исключением платежей в Фонд социального страхования);
- Дт 71 Кт 51 - выдано физ. лицу под отчет для уплаты госпошлины 3000 руб.;
- Дт 91.2 Кт 71 - уплаченная госпошлина отнесена на расходы, принимаемые для целей налогообложения налогом на прибыль 3000 руб.;
- Дт 91.2 Кт 76 - отражена задолженность перед физ. лицом в размере 10% от суммы иска за минусом выплаченного ранее аванса.
- В соответствии со ст. 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
- В соответствии с п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) помимо выплат, указанных в п. 1 и 2 ст. 238 НК РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
- В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь (работодатель) обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
- Поэтому, так как договор заключен на оказание отдельных услуг, связанных с представительством в суде, считаем, что данные правоотношения являются не трудовыми, а гражданско-правовыми и на сумму выплаченного физ. лицу вознаграждения подлежит начисление ЕСН (за исключением платежей в Фонд социального страхования РФ) и в случае, если предусмотрены договором между физ. лицом и обществом платежи на страхование от несчастных случаев, профессиональных заболеваний.
- 2) В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
- Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, т.е. затраты, направленные на получение дохода, оценка которых выражена в денежной форме.
- Так как составление налоговой отчетности является обязанностью налогоплательщика и не связано с извлечением дохода от осуществляемой обществом деятельности, считаем, что выплаты данной премии не подлежат включению в расходы, принимаемые для целей налогообложения налогом на прибыль (не уменьшают налог на прибыль).
- В соответствии с абз. 1 и 2 п. 3 ст. 236 НК РФ, так как данное вознаграждение не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, оно не признается объектом налогообложения ЕСН.
- В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ" выплаты подобного характера не включены в указанный перечень и поэтому подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- Зам. директора
- ООО "Средне-Волжское
- экспертное бюро"
- И.А.ПЕРОВ