Об оформлении счета-фактуры на предоплату
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Предоплата была в январе. Отгрузка компьютерной программы 1С по лицензионному договору произведена в феврале (отгрузка осуществляется без НДС).
- 1. Нужно ли выставлять счет-фактуру на предоплату, если отгрузка была без НДС?
- 2. Как оформить счет-фактуру в такой ситуации?
- У нас общая система налогообложения.
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 28 февраля 2008 г. N 30/2
- В соответствии с п. 2 ст. 149 Налогового кодекса (далее - НК РФ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ, в том числе исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
- Освобождение от налогообложения операций по реализации на основании договоров купли-продажи материальных носителей, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также по оказанию информационных и сервисных услуг указанной нормой Закона не предусмотрено. В связи с этим операции по реализации комплектов справочно-правовых систем (и т.п. программ) по договорам купли-продажи, а также оказание информационных и сервисных услуг, связанных с использованием этих систем, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (см. Письма Минфина РФ от 29.12.07 N 03-07-11/648, от 19.11.07 N 03-07-08/338, от 25.12.07 N 03-07-11/640, 15.01.08 N 03-07-08/07 и от 16.01.08 N 03-07-11/11).
- Налоговая база определяется как стоимость реализуемых услуг без НДС, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки.
- В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- Таким образом, считаем, что отгрузка программы "1С" подлежит обложению НДС, и соответственно на сумму полученной в январе предоплаты Вы должны были выставить счет-фактуру и исчислить НДС.
- Зам. директора ООО "СВЭБ"
- И.А.ПЕРОВ