О налоге на доходы физических лиц
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных иностранными гражданами в связи с выполнением трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, сообщает следующее.
- Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- В течение налогового периода налоговый статус физического лица может меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Кодекса).
- В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, работник не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 30 процентов.
- Если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
- В случае если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента Российской Федерации и его налоговый статус более не изменится (либо по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации), то по его доходам от источников в Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц, ранее рассчитанная по ставке 30 процентов, подлежит перерасчету по ставке 13 процентов.
- Перерасчет сумм налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика производится после наступления даты, с которой налоговый статус данного лица за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода. Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.
- Учитывая, что иностранные граждане прибыли на территорию Российской Федерации и приступили к выполнению трудовых обязанностей на предприятии в августе 2008 года, то они в 2008 году находились в Российской Федерации менее 183 дней, а, следовательно, не являлись налоговыми резидентами Российской Федерации. В этой связи полученные в августе - декабре 2008 года доходы указанных лиц от выполнения трудовых обязанностей на территории Российской Федерации подлежали налогообложению по ставке 30 процентов.
- Одновременно сообщаем, что данный порядок налогообложения доходов, полученных в связи с выполнением трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, применяется и к гражданам Российской Федерации, находящимся на территории Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде.
- Действительный
- государственный советник
- Российской Федерации
- 2 класса
- С.Н.ШУЛЬГИН