Письмо Минфина РФ от 24 ноября 2011 года № 03-04-05/7-946
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2011 г. планируется продажа двухкомнатной квартиры, которая принадлежит трем собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности.
- Двое собственников владеют своими долями менее трех лет. Один собственник владеет своей долей более трех лет. Цена, по которой будет продана квартира, - 1 350 000 руб.
- В каком размере два собственника, владеющие долями (по 1/3 каждый) менее трех лет, вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ: в размере 1 000 000 руб., т.е. по 500 000 руб. каждый, или же в размере, пропорциональном их долям в квартире, то есть каждый по 1/3 от 1 000 000 руб.?
- Возникает ли у данных собственников обязанность по уплате НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
- Из обращения следует, что в 2011 г. планируется продажа квартиры, принадлежащей трем собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности каждому. При этом двое собственников владеют своими долями менее трех лет.
- Таким образом, при получении двумя вышеуказанными собственниками доходов от продажи в 2011 г. квартиры, пропорциональных их долям в праве собственности на квартиру, они имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере, пропорциональном их долям в этой квартире, то есть каждый по 1/3 от 1 000 000 руб.
- Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 24.11.2011