Письмо Минфина РФ от 17 января 2012 года № 03-02-08/3
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Организация несвоевременно с задержкой на 2 дня представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с неуплаченной суммой налога 6000 руб. и декларацию по налогу на прибыль без начислений. Так как данное нарушение было совершено повторно, налоговый орган предъявил минимальную сумму штрафа по ст. 119 НК РФ с учетом отягчающих вину обстоятельств (ст. ст. 112 и 114 НК РФ) в размере 2000 руб. по каждой декларации.
- Согласно ст. 119 НК РФ применяется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога. По НДС сумма штрафа составила 300 руб. (6000 x 5%), с учетом отягчающих вину обстоятельств 600 руб. (300 x 2), то есть меньше установленной ст. 119 НК РФ минимальной суммы штрафа 1000 руб.
- Правомерны ли действия налогового органа?
- Ответ:
- В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
- Согласно п. 1 ст. 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в связи с исполнением ими обязанностей соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
- Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 1 ст. 26 Кодекса).
- К обращению не приложена доверенность, подтверждающая право действовать от имени налогоплательщика-организации.
- Вместе с тем сообщается, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 Кодекса. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, составляет 1000 руб.
- Согласно п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
- При этом Кодекс не содержит ограничений по применению ст. ст. 112 и 114 Кодекса в отношении минимальных размеров штрафов, в том числе штрафа, установленного ст. 119 Кодекса.
- Вместе с тем представляется целесообразным отметить, что в настоящее время единообразная арбитражная практика по данному вопросу не сформирована.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 17.01.2012