Письмо Минфина РФ от 03 мая 2012 года № 03-03-06/1/218
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ЗАО осуществляет проектно-изыскательские работы и авторский надзор за строительством мелиоративных объектов в иностранном государстве.
- В настоящий момент в связи с военными действиями в иностранном государстве большинство командированных работников ЗАО вернулось. При этом осталось много незавершенных контрактов с государственными организациями, а также накоплены дебиторская, кредиторская задолженности и некоторое имущество.
- Дебиторская задолженность:
- - по выполненным и сданным, но неоплаченным работам;
- - по выполненным, но не сданным заказчикам работам (незавершенное производство);
- - по оплаченным ЗАО гарантиям по контрактам;
- - по оплаченным в иностранном государстве, но не возмещенным в РФ налогам и др.
- Кредиторская задолженность:
- - зарплата работникам, работавшим в иностранном государстве;
- - суточные командированным работникам в иностранном государстве;
- - услуги, оказанные сторонним организациям в иностранном государстве;
- - прочее.
- Каким образом в сложившейся ситуации следует списать дебиторскую и кредиторскую задолженности и провести ликвидацию имущественного комплекса в налоговом учете ЗАО в целях исчисления налога на прибыль?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным со списанием дебиторской и кредиторской задолженностей для целей налогообложения прибыли организаций в связи с ситуацией форс-мажора, и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам относятся суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
- В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
- Пунктом 18 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), признаются внереализационными доходами.
- Основания для прекращения обязательств невозможностью исполнения устанавливаются гражданским законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранных государств.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 03.05.2012