» » » Письмо Минфина РФ от 12 октября 2012 года № 03-04-06

Письмо Минфина РФ от 12 октября 2012 года № 03-04-06


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2012 года № 03-04-06/4-301
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. В соответствии с п. 1 ст. 213.1 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы НДФЛ суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу.
  3. Согласно п. 2 ст. 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физлицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров.
  4. Как определить налоговую базу по НДФЛ при выплате выкупной суммы, если со счета уже производились выплаты, не облагаемые НДФЛ?
  5. Например, у физлица на лицевом счете по договору негосударственного пенсионного обеспечения имеется 100 000 руб., сумма платежей (взносов), внесенных физлицом, составляет 80 000 руб. С 01.01.2012 по 31.08.2012 на основании заявления о назначении ежемесячных пенсионных выплат производилось списание денежных средств по 3000 руб. ежемесячно. Правилами и договором предусмотрено расторжение договора как в период накопления, так и в период выплаты негосударственной пенсии. 01.09.2012 физлицо обратилось с заявлением о расторжении договора негосударственного обеспечения.
  6. Правомерно ли в данном случае при выплате выкупной суммы определять налоговую базу по НДФЛ как остаток денежных средств на лицевом счете на 01.09.2012 минус сумма платежей (взносов), внесенных физлицом?
  7. Ответ:
  8. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц выкупных сумм по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  9. В соответствии с п. 1 ст. 213.1 Кодекса при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу.
  10. При этом согласно п. 2 данной статьи при определении налоговой базы учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.
  11. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" выкупная сумма - это денежные средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора.
  12. То есть выкупная сумма - это сумма денежных средств, фактически выплачиваемых фондом при прекращении пенсионного договора.
  13. С учетом вышеизложенного налоговая база определяется в соответствии с п. 1 ст. 213.1 Кодекса как разница между фактически полученной физическим лицом при прекращении пенсионного договора выкупной суммой и суммой платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу.
  14. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  15. С.В.Разгулин
  16. 12.10.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 10 октября 2012 года № 03-11-11

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 11 октября 2012 года № 03-04-05